Вопрос по УСН

Страницы: 1
RSS
Вопрос по УСН
 
Вопрос.
Организация, перешедшая на УСН с объектом налогообложения по единому налогу «доходы», выполняет
работы по договору подряда. Согласно договору на основе сметы заказчик перечислил определенную
денежную сумму на закупку материалов с учетом НДС, который также был указан в смете. Полученные
средства полностью израсходованы по назначению, причем уплаченный поставщикам материалов НДС равен
налогу, выделенному в платежном поручении заказчика. Счет-фактура с выделением НДС заказчику не
выставлялся.
Подлежит ли сумма НДС, полученная от заказчика вместе с денежными средствами на закупку материалов,
включению в состав доходов организации-подрядчика, применяющей УСН? Необходимо ли уплачивать НДС в
бюджет, представлять декларацию по НДС и заявлять в ней вычет в сумме, уплаченной поставщикам
материалов?
Ответ.
Информационно-справочная система "ГРАНД-СтройИнфо" Консультации и разъяснения, 03 (39), 2005
(Страница №107)
В соответствии с п.1 ст.702 Гражданского кодекса РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик)
обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат
заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. Цена
включает в себя компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение и может быть
определена путем составления сметы (п.п.1 - 3 ст.709 ГК РФ).
Таким образом, с момента утверждения сметы заказчиком (в том числе стоимости материалов,
необходимых для строительства) любые перечисляемые им денежные средства в пользу подрядчика
являются платой за выполнение работ. Это означает, что вся полученная от заказчика сумма «на
приобретение материалов», включая НДС, подлежит отнесению в состав доходов подрядчика с последующим
включением в налоговую базу по единому налогу (п.1 ст.346.15, п.1 ст.346.17 Налогового кодекса РФ,
п.2 Письма МНС России от 11.06.2003 № СА-6-22/657).
Плательщик единого налога при УСН обязан уплатить в бюджет НДС и представить декларацию по данному
налогу (форма утверждена Приказом МНС России от 20.11.2003 № БГ-3-03/644) лишь в единственном
случае - если при реализации товаров (работ, услуг) покупателю (заказчику) был выставлен счет-
фактура с выделенной суммой НДС (пп. 1 п.5 ст. 173 НК РФ). В противном случае плательщик единого
налога при УСН производить указанные действия не обязан (см. разъяснения к п.5 ст.173 НК РФ,
приведенные в Письме МНС России от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@).
Что касается вычета по НДС, уплаченного поставщикам материалов, использованных для нужд
строительства, то согласно п.1 ст. 171 НК РФ на вычеты может претендовать только плательщик НДС,
каковым организация-подрядчик, применяющая УСН, не является (п.2 ст.346.11 НК РФ). На основании
пп.З п.2 ст. 170 НК РФ данная сумма НДС подлежит включению в стоимость материалов.
Изменено: Лариса - 18.03.2016 15:28:18
 
В смете "НДС при УСН" и начисляет НДС только на материалы. И согласно п.2 ст.221 Налогового кодекса РФ, стоимость материалов относится к суммам фактически произведенных расходов подрядчика для выполнения работ и не попадают под налогообложение. Также и сумма разницы между "Машины и механизмы" и зарплатой механизаторов, относится к затратам Подрядчика.
Страницы: 1
Читают тему (гостей: 1)
Похожие темы Найти еще: усн


Создание проекта в ПП PlanWIZARD
Описание создания проекта в программе для календарного и сетевого планирования строительных работ Plan WIZARD
Ресурсная ведомость (40)
Полный обучающий видеокурс по работе в программе ГОССТРОЙСМЕТА: Ресурсная ведомость
Индексы по статьям затрат к ФЕР-2001 по субъектам РФ на 2 кв 2015 года Приведены индексы изменения сметной стоимости по статьям к ФЕР-2001 по субъектам РФ, индексы на оборудование и прочие работы и затраты, индексы изменения сметной стоимости СМР, выполняемых на объектах магистрального трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов на 2 кв 2016 года (Вестник ЦиСН выпуск 7 (184) 2016 года). Система периметральной сигнализации В архиве файлы в формате: Гранд Смета (*.gsf); MS Excel (*.xls); Универсальный (*.xml)