Коэффициент снижения аукциона (госзакупки)

Минфин разъяснил вопросы применения НДС по контрактам, заключенным до 01.01.2025 с поставщиком на УСН

22.01.2025

Документ: письмо Минфина России от 20.11.2024 № 03-07-11/115183.

Специалисты Минфина России, рассмотрев обращения по вопросу цены госконтракта, а также НДС при реализации организацией, применяющей УСН, товаров (работ, услуг) с 01.01.2025, сообщили следующее

Согласно ч. 1 ст. 34 Закона № 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением, документацией о закупке, заявкой участника закупки, с которым заключается контракт.

В соответствии с ч. 2 ст. 34 Закона № 44-ФЗ при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. При исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Законом № 44-ФЗ.

Минфин в письме отмечает, что участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями законодательства РФ о налогах и сборах. Кроме того, следует учитывать, что риски, связанные с исполнением контракта, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.

Таким образом, как разъясняет Минфин России, контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт.

Напоминаем, что с 01.01.2025 вступают в силу положения Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…», согласно которым организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), признаются налогоплательщиками НДС. В то же время указанным организациям предоставляется освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 145 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса.

В случае если организация, применяющая УСН, не имеет оснований для освобождения от НДС, предусмотренного ст. 145 Кодекса, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 01.01.2025 такой организацией, будут облагаться НДС в общеустановленном порядке.

В связи с этим указанной организацией при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС в соответствии со ст. 146 Кодекса, могут применяться налоговые ставки в размере 0, 10 или 20 %, если этой организацией решение о применении норм п. 8 ст. 164 Кодекса не принято. При этом организация вправе перейти на исчисление и уплату НДС по налоговым ставкам в размере 5 или 7 %, указанным в п. 8 ст. 164 Кодекса, а также 0 % (в отношении операций, указанных в подп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 Кодекса).