Вопрос по применению (или неприменению) понижающих коэффициентов

Вопрос по применению (или неприменению) понижающих коэффициентов

Организация работает на упрощенной системе налогообложения.

При составлении сметы возник вопрос по применению (или неприменению) понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов (0,7 и 0,94) и сметной прибыли (0,9).

Ответ

Нормативы накладных расходов, приведенные в «Методических указаниях по определению величины накладных расходов в строительстве» - МДС 81-33.2004, были разработаны для общей системы налогообложения. В составе перечня статей затрат накладных расходов учтена уплата единого социального налога, исчисляемого от расходов на оплату труда рабочих и работников административно- хозяйственного аппарата, что составляет примерно 1/3 от всей суммы накладных расходов.

Строительные организации, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), до 2010 года страховые взносы в пенсионный фонд уплачивали в виде фиксированного платежа (п.п. 2 п. I ст. 6, п. I ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Размер фиксированного платежа определялся, исходя из стоимости страхового года, которую ежегодно утверждает Правительство РФ (п. 2 ст. 28 закона № 167-ФЗ). Учитывая, что фиксированный платеж был ниже размеров страховых взносов для организаций, находящихся на общей системе налогообложения, для организаций, работающих по УСН, к нормативам накладных расходов согласно п. 4.7 раздела 4 МДС 81-33.2004 применялся коэффициент К = 0,7.

«4.7. При определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы для индивидуальных предпринимателей и организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, необходимо исключать из расчета индивидуальной нормы накладных расходов затраты, связанные с уплатой единого социального налога (ЕСН).

При использовании организациями в локальных сметах укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства или по видам строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ к указанным нормативам применяется коэффициент 0,7.».

(пункт 4.7 утратил силу с 1.01.2011 согласно письму Минрегиона от 6.12.2010 № 41099-КК/08)

С 2010 года организации, работающие по УСН, должны были платить страховой взнос только в пенсионный фонд по ставке 14 % (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.7.2009 №212-ФЗ). С 1 января 2011 для плательщиков УСН были установлены пониженные тарифы страховых взносов по сравнению с общей системой налогообложения (ч. 3.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212- ФЗ). В связи с этим для организаций, работающих по УСН, к нормативам накладных расходов согласно п. 2 письма Минрегина от 21.02.2011 № 3757-КК/09 стал применяться коэффициент К = 0,94.

С 1.01.2019 у организаций на УСН льгот нет, и они должны платить страховые взносы по основным тарифам (платить взносы по пониженным тарифным ставкам при УСН могут только некоммерческие и благотворительные организации (п.п. 3 ч. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ)).

Учитывая вышеизложенное, установленный ранее порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов в строительстве для организаций, работающих по УСН, утратил силу с 1 января 2019 года.

Также утратил силу и не применяется с 1.01.2019 коэффициент 0,9 к нормативам сметной прибыли по видам строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ при УСН, приведенный в примечаниях к прил. 1 и 2 письма Росстроя от 18.11.2004 № АП-5536/06 (о применении коэффициента 0,9 к нормативам сметной прибыли по видам строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ при УСН).

Источник:  Консультации и разъяснения №2 2019 (94)
Короткая ссылка: https://smetnoedelo.ru/~JQ3lf
VkOkYaMm
3.3
1
Посмотрите похожие материалы Вопрос-ответ
Добрый день!

Составлена смета в Тер МО на ремонт склада после пожара. После проверки о размере ущерба, Агентство независимой оценки настаивает на применении понижающего коэффициента к НР и СП 0,85 и 0,9.
Ставить понижающий коэффициент право подрядчика. Есть ли какое официальное обоснование этому?