Вопрос по применению (или неприменению) понижающих коэффициентов

Организация работает на упрощенной системе налогообложения.

При составлении сметы возник вопрос по применению (или неприменению) понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов (0,7 и 0,94) и сметной прибыли (0,9).

Ответ

Нормативы накладных расходов, приведенные в «Методических указаниях по определению величины накладных расходов в строительстве» - МДС 81-33.2004, были разработаны для общей системы налогообложения. В составе перечня статей затрат накладных расходов учтена уплата единого социального налога, исчисляемого от расходов на оплату труда рабочих и работников административно- хозяйственного аппарата, что составляет примерно 1/3 от всей суммы накладных расходов.

Строительные организации, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), до 2010 года страховые взносы в пенсионный фонд уплачивали в виде фиксированного платежа (п.п. 2 п. I ст. 6, п. I ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Размер фиксированного платежа определялся, исходя из стоимости страхового года, которую ежегодно утверждает Правительство РФ (п. 2 ст. 28 закона № 167-ФЗ). Учитывая, что фиксированный платеж был ниже размеров страховых взносов для организаций, находящихся на общей системе налогообложения, для организаций, работающих по УСН, к нормативам накладных расходов согласно п. 4.7 раздела 4 МДС 81-33.2004 применялся коэффициент К = 0,7.

«4.7. При определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы для индивидуальных предпринимателей и организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, необходимо исключать из расчета индивидуальной нормы накладных расходов затраты, связанные с уплатой единого социального налога (ЕСН).

При использовании организациями в локальных сметах укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства или по видам строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ к указанным нормативам применяется коэффициент 0,7.».

(пункт 4.7 утратил силу с 1.01.2011 согласно письму Минрегиона от 6.12.2010 № 41099-КК/08)

С 2010 года организации, работающие по УСН, должны были платить страховой взнос только в пенсионный фонд по ставке 14 % (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.7.2009 №212-ФЗ). С 1 января 2011 для плательщиков УСН были установлены пониженные тарифы страховых взносов по сравнению с общей системой налогообложения (ч. 3.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212- ФЗ). В связи с этим для организаций, работающих по УСН, к нормативам накладных расходов согласно п. 2 письма Минрегина от 21.02.2011 № 3757-КК/09 стал применяться коэффициент К = 0,94.

С 1.01.2019 у организаций на УСН льгот нет, и они должны платить страховые взносы по основным тарифам (платить взносы по пониженным тарифным ставкам при УСН могут только некоммерческие и благотворительные организации (п.п. 3 ч. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ)).

Учитывая вышеизложенное, установленный ранее порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов в строительстве для организаций, работающих по УСН, утратил силу с 1 января 2019 года.

Также утратил силу и не применяется с 1.01.2019 коэффициент 0,9 к нормативам сметной прибыли по видам строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ при УСН, приведенный в примечаниях к прил. 1 и 2 письма Росстроя от 18.11.2004 № АП-5536/06 (о применении коэффициента 0,9 к нормативам сметной прибыли по видам строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ при УСН).

Источник:  Консультации и разъяснения №2 2019 (94)
Короткая ссылка: https://smetnoedelo.ru/~JQ3lf
VkFbOkYaMmTwG+
Оцените
Посмотрите похожие материалы Вопрос-ответ
На форуме