Наша организация разрабатывает проектную документацию на строительство автомобильных дорог и мостовых переходов на них. В Сводный сметный расчет на строительство объектов мы включаем затраты на выплату ущербов животному миру, водным ресурсам и ихтиофауне, а также плату за негативное воздействие на окружающую среду. Эти суммы подлежат уплате в бюджет без начисления на них НДС. Но с другой стороны, фактическая себестоимость продукции, сданных работ и оказанных услуг определяется исходя из всех затрат, включенных в ССР. Получается, что в этом случае вся «строительная продукция», в т. ч. компенсационные выплаты, облагаются НДС?
Должны ли мы при расчете НДС в Сводном сметном расчете исключать перечисленные выше суммы из общей суммы затрат по объекту, на которую начисляется НДС?
Нигде не можем найти разъяснения по этому вопросу.
Ответ
В журнале «Консультации и разъяснения по вопросам ценообразования и сметного нормирования в строительстве» № 4 за 2017 год уже приводился ответы на подобный вопрос.
Затраты, связанные с компенсацией за ущерб, наносимый природной среде, за негативное воздействие на окружающую среду, относятся к «прочим» затратам и включаются в графы 7 и 8 Сводного сметного расчета.
Согласно пункту 4. 100 «Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации»
«сумма средств по уплате НДС принимается в размере, устанавливаемом законодательством Российской Федерации, от итоговых данных по сводному сметному расчету на строительство и показывается отдельной строкой (в графах 4-8) под наименованием «Средства на покрытие затрат по уплате НДС».
В соответствии с разъяснениями Минфина РФ и Федеральной налоговой службы налоговая база по НДС, в отношении выполняемых по контрактам подрядных работ, определяется исходя из сметной стоимости строительства, формируемой в том числе и с учетом «прочих» затрат, т.е. расходы, связанные с компенсацией за ущерб, наносимый природной среде, за негативное воздействие на окружающую среду, включаются в стоимость строительной продукции и подлежат налогообложению НДС на общих основаниях. Итоговые данные не уменьшаются на сумму затрат, которые в соответствии со ст. 149 Налогового Кодекса Российской Федерации, освобождены от уплаты НДС.
